PRESENTACIÓN DEL DEPOSITO DE CUENTAS 2008

El envío del depósito consta de dos pasos:

A. Envío de cuentas por Internet.

B. Envío de documentos legalizados y firmados (huella digital y certificado) en PAPEL en un plazo máximo de 15 días después de haber enviado el fichero por Internet.

Para su presentación debe descargarse el programa D2, de la página del Registro Mercantil.

Para cada empresa, el programa D2 creará los archivos a legalizar (balance, cta de PyG, Memoria, ECPN, Declaración Medio Ambiental y si fuera oportuno Informe de Gestión, de Auditoria y EFE.)

Para general la huella digital que deben de firmar deben pinchar en “fichero/validar y generar huella”. Esta huella consta de 4 hojas, la del interesado nos la quedamos, y son las otras 3 las que debemos mandar firmadas al registro por correo administrativo junto con el certificado de acuerdo de la junta legalizado ante notario.

Como paso siguiente debemos presentar las cuentas utilizando la página del registro mercantil.

Una vez en “presentación de cuentas” nos pedirá que le digamos el directorio donde tenemos el archivo (.zip) lo seleccionamos y el programa lo cargará.

Finalmente debemos poner el nombre de la empresa de la que presentamos el depósito y pinchar en “Firmar y Enviar”. Recibiremos la respuesta de la presentación de cuentas correcta con una identificación del envío.

Para concluir, vamos a la parte izquierda de la pagina del registro y pinchamos en el icono “Histórico de Presentaciones”, donde tendremos todas las presentadas. Vemos de que sociedad queremos imprimir el justificante de presentación y pinchamos en la “lupa” para que lo abra e imprimimos el justificante.

Por fin ya tenemos las cuentas presentadas y solo faltaría mandar por correo administrativola documentación en papel en el plazo fijado.

INFORMACIÓN MODELO 200: PARTES VINCULADAS

A raíz de del la publicación de el reglamento del impuesto de sociedades donde se desarrolla los métodos para valorar las operaciones entre partes vinculadas por su valor de mercado, será obligatorio cumplimentar información sobre estas operaciones en el impuesto de sociedades. La información solicitada en el modelo 200, a partir de la orden EHA/1375/2009, de 26 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto Sobre Sociedades, es la siguiente.

• Identificación de las personas o entidades que realizan la operación.
• Tipo de vinculación con la sociedad.
• Ingreso o pago.
• Método de valoración obligatorio elegido para valorar la operación:

- Libre comparable.
- coste incrementado.
- Precio de reventa.
- Distribución del resultado.
- Margen de reventa.

Además de rellenar esta información, es necesario tener la prudencia de comprobar su coincidencia con los datos del balance, memoria y cuanta de pérdidas y ganancias. Sería totalmente ilógico que los totales recogidos para esta información no coincidiesen con las cuentas anuales, exceptuando las operaciones que por su importe no sea obligatoria su inclusión, cosa que permitirá cierto margen cuando busquemos cuadrar todos los datos.

Como se puede ver en las capturas , el impuesto de sociedades se encarga de desagregar la información sobre operaciones con partes vinculadas en sus formatos para el modelo 200, pudiendo contrastar fácilmente su coincidencia.

EJEMPLO

Como ejemplo de ello podemos pensar en una sociedad que vende a otra del mismo grupo mercaderías por 1.000.000 de euros, estando pendiente de pago 100.000 euros al final del ejercicio. Si nos centramos en la parte vendedora, en su balance deberán aparecer separadamente 100.000 euros como deuda pendiente con empresas del grupo. El importe declarado será 1.000.000 de euros, teniendo que coincidir el importe de la cifra de negocios con lo declarado en los modelos recapitulativos de Hacienda. En la memoria deberá aparecer los mismos importes que en las cuentas anuales. Finalmente, el método elegido para valorar la operación será coincidente en el modelo 200 con el expediente de operaciones vinculadas. Para mas dificultad, se tendrá que tener en cuenta la manera de reflejar la operación por las demás empresas del grupo.